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2020年小微企业税收优惠政策

  小型企业定义:

  财税(〔2019〕13号文规定,中小企业是指从事国家非限制和禁止行业,同时满足年度应纳税所得额300万元以下、职工人数300人以下、资产总额5000万元以下三个条件的企业。

  意味着同时满足“1 3”。 “1”是非禁止行业,“3”是纳税额职工数资产总额的三个指标对各税种具体,政策分别如下。

  一、增值税:

  对月销售额在10万元以下的增值税小规模纳税人(每季度纳税,季度销售额不超过30万元),免除增值税。

  政策的依据是:

  财税[2019]13号财政部税务总局关于实施中小企业普惠税收减免政策的通知

  国家税务总局公告2019年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免税增值税政策的征收管理问题的公告

  这里的重点是季度申报、小规模纳税人和普通票。 现在大部分小规模纳税人都是季度申报,它可以享受季度30万的增值税免除。 例如,公司a是季度申报的小规模纳税人,2020年第一季度、1月和2月没有收入,3月收入25万,单月收入超过10万,但季度不超过30万(以季报为前提)就可以享受增值税免除的优惠

  注意1 :公司a可以依法免除增值税,但不免除企业所得税。

  注2 :如果公司a季度申报小规模纳税人,开具增值税专用发票,专用票的征收率仍为3%,但不免除。

  二、企业所得税:

  对中小企业年应纳税所得额100万元以下的部分,按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 对年应纳税所得额超过100万元且在300万元以下的部分,按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  政策的依据是:

  财税[2019]13号财政部税务总局关于实施中小企业普惠税收减免政策的通知

  国家税务总局公告2019年第二号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠所得税减免政策问题的公告

  简单来说

  年应纳税所得额在100万元以下的部分,企业所得税的征收率为5%。

  年应纳税所得额为100~300万元的部分,企业所得税的征收率为10%。

  另外,是阶段性的计算。 例如,如果年应纳税所得额为200万,则企业所得税的计算为100万X5% (200-100)X10%。三、六税二附加:

  对增值税的小规模纳税人,根据税额的50%减少资源税、城市维持建设税、住宅生产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费的附加、地方教育的附加。 增值税小规模纳税人已经依法享受资源税、城市维持建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加和其他优惠政策的,可以重复享受减税50%的优惠政策。

  政策的依据是:

  财税[2019]13号财政部税务总局关于实施中小企业普惠税收减免政策的通知

  国家税务总局公告2019年第5号国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减税政策相关征收管理问题的公告[部分废除]

  请大家举城建税的例子来理解。 假设公司a是北京市的企业。 2020年第一季度缴纳增值税税金2000元。 不减免而需要支付城市建设税的是2000*7%=140元。 根据现行税额减少50%的政策,实际上只能缴纳140*50%=70元。 免税的情况下,城建税也相应免除。

  关于增值税、企业所得税和附加税,我们综合举个例子。

  假设公司a是北京的企业,是小规模纳税人,2020年第一季度免税收入25万,没有成本费用和其他调整项目。 减税前纳税总额7.09万=(增值税25*3%=0.75万) (附加税0.75*12%=0.09万) (企业所得税25*25%=6.25万)

  减税后纳税总额1.25万=增值税免税0万追加税免税0万(企业所得税25*5%=1.25万)

  四、印花税:

  金融机构与小型微型企业签订借款合同免除印花税。 政策依据财税[2017]77号财政部税务总局关于中小企业融资支持的税收政策通知。

  一般来说,向金融机构借钱不需要支付印花税。

  五、政府性基金:

  1、月销售额在10万元以下(每季度纳税的季度销售额在30万元以下)的缴纳义务人免除教育费的附加、地方教育的附加、水利建设基金。

  2 .没有达到增值税征收点的缴纳义务人,免除文化事业建设费。

  3 .对在职职工总数在30人(含)以下的中小企业,暂时免除征收剩馀保证金。